Používanie automobilu v podnikaní je v dnešnej dobe nevyhnutnosť. Je potrebný pre podnikateľa či už pri bežných alebo prevádzkových činnostiach, ako je vybavovanie v banke, pošte, úradoch, ako aj pri samotnom zabezpečovaní materiálu, tovaru alebo služieb potrebných na dosahovanie jeho príjmov. Stal sa tak neoddeliteľnou súčasťou podnikateľskej činnosti.
Uplatňovanie daňových výdavkov súvisiacich s jeho používaním v podnikaní závisí od skutočnosti, či je súčasťou obchodného majetku alebo podnikateľ používa svoje vlastné motorové vozidlo.
V obidvoch prípadoch, pri používaní firemného alebo súkromného vozidla, je podnikateľ povinný túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu. Používa sa na to predpísané tlačivo, v ktorom oznamuje, že mu k určitému dátumu vznikla daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel. Lehota na oznámenie je 30 dní od dátumu, od kedy sa vozidlo začne používať na podnikanie. Po uplynutí lehoty 30 dní a neoznámení tejto povinnosti môže byť podnikateľ pokutovaný zo strany daňového úradu do výšky 66,38 eur.
Podľa toho, či sa jedná o používanie súkromného alebo firemného automobilu, má podnikateľ nárok na uplatnenie si daňových výdavkov spojených s jeho používaním.
Čo všetko a v akých prípadoch je možné zahrnúť do daňových výdavkov:
|
Druh automobilu
|
Daňové výdavky
|
|
Automobil zahrnutý v obchodnom majetku
|
|
|
Automobil nezahrnutý v obchodnom majetku (súkromný automobil)
|
POZOR!
Na paušálnu náhradu má podnikateľ nárok iba v prípade, ak používa motorové vozidlo, v ktorého dokladoch je zapísaný ako majiteľ alebo držiteľ. V prípade, že nepoužíva na podnikanie svoje vlastné motorové vozidlo, má nárok na daňové výdavky vo výške spotrebovaných pohonných hmôt a vedľajších výdavkov.
|
|
Automobil obstarávaný finančným lízingom
|
|
|
Prenajatý alebo vypožičaný automobil
|
|
Ak by automobil zahrnutý v obchodnom majetku alebo obstarávaný finančným lízingom bol používaný súčasne aj na súkromné účely, nie je možné uvedené výdavky zahrnúť medzi daňové výdavky v plnej výške, ale iba vo výške prislúchajúcej „pracovným cestám" (príslušný pomer uplatnenia, resp. neuplatnenia výdavkov sa určí na základe evidencie jázd príslušného motorového vozidla).
Pokiaľ je motorové vozidlo zahrnuté v obchodnom majetku podnikateľa, je potrebné o jeho prevádzke viesť evidenciu v podobe knihy jázd. V tejto knihe musia byť zapísané všetky nákupy pohonných hmôt a všetky cesty uskutočnené predmetným motorovým vozidlom. Na konci roku je potrebné prepočítať spotrebované pohonné hmoty, či neprišlo k nadspotrebe. Prepočet sa uskutoční na základe deklarovanej spotreby vozidla, nakúpených pohonných hmôt a najazdených kilometrov. Pokiaľ podnikateľ na konci roku zistí nadspotrebu, je potrebné o túto opraviť daňové výdavky.
Novelou zákona o dani z príjmov platnou od 1.3.2009 sa uzákonili rôzne spôsoby preukazovania a uplatňovania výdavkov na spotrebované pohonné hmoty. Podnikateľ si môže vybrať jednu z nasledovných možnosti:
1. Spotreba uvedená v osvedčení o evidencii alebo technickom preukaze
Tento spôsob vykazovania spotreby pohonných hmôt zostal nezmenený. Výdavky na spotrebované pohonné hmoty sa uplatňujú:
- spotrebou uvedenou v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze,
- dokladom (certifikátom) vydaným autorizačnou skúšobňou
- doplňujúcimi údajmi výrobcu alebo predajcu preukazujúce inú spotrebu
2. Spotreba na základe presného sledovania spotreby pohonných hmôt na základe satelitného sledovania pohybu vozidla
Spotreba sa preukazuje na základe dokladov o nákupe pohonných látok najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidiel. V podstate ide o presné sledovanie spotreby pohonných hmôt vozidla, ktoré má nainštalované zariadenie na satelitné sledovanie pohybu. Tieto systémy dokážu zaznamenávať presnú evidenciu jázd v členení na súkromné a služobné účely, vrátane zdokumentovania spotreby pohonných látok. Pri vykazovaní spotreby pohonných látok týmto spôsobom sa všetky výdavky pri cestách na služobné účely uznávajú v plnej výške, vrátane zdokumentovanej nadspotreby. Tento spôsob je určený najmä pre väčšie spoločnosti s rozsiahlym vozovým parkom, avšak môžu ho využívať aj drobní podnikatelia.
3. Paušálne výdavky do výšky 80%z celkového preukázateľného nákupu pohonných hmôt
3. Paušálne výdavky do výšky 80%z celkového preukázateľného nákupu pohonných hmôt
Spotreba sa preukazuje vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie, primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne.
Daňovník je pritom povinný vychádzať z počtu najazdených kilometrov, ktoré zistí z rozdielu tachometru na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia.
Pri tomto spôsobe preukazovania spotreby pohonných látok nie je povinnosť viesť knihu jázd, avšak správca dane má možnosť preveriť správnosť takto vykazovanej spotreby pohonných látok daňovníkom najmä v nadväznosti na vykazovanú spotrebu z minulých zdaňovacích období.
Pri tomto spôsobe preukazovania spotreby pohonných látok nie je povinnosť viesť knihu jázd, avšak správca dane má možnosť preveriť správnosť takto vykazovanej spotreby pohonných látok daňovníkom najmä v nadväznosti na vykazovanú spotrebu z minulých zdaňovacích období.
PRÍKLAD
Výpočet náhrady a daňových výdavkov pri firemnom a súkromnom motorovom vozidle
Motorové vozidlo má v technickom preukaze deklarovanú priemernú spotrebu 6,0l/100 km. Cena pohonnej hmoty je 1,10 eur/l. Podnikateľ použil motorové vozidlo na pracovnú cestu, ktorej celková dĺžka bola 220 km. Na doklade o nákupe pohonných hmôt má uvedený nákup pohonných hmôt v objeme 50l. Aké daňové výdavky si na túto pracovnú cestu uplatní v prípade firemného a v prípade súkromného vozidla ?
Vozidlo zaradené v obchodnom majetku – firemné vozidlo:
Spotrebované pohonné hmoty: 13,20 l á 1,10 eur = 14,52 eur
Celkom: 14,52 eur
V skutočnosti si dá do nákladov celú sumu uvedenú za nákup na daňovom doklade. Zvyšné km musí deklarovať v knihe jázd. Pri tejto ceste sa odhliadlo od odpisov.
Vozidlo nezaradené v obchodnom majetku – súkromné vozidlo podnikateľa:
Spotrebované pohonné hmoty: 13,20 l á 1,10 eur = 14,52 eur
Náhrada za km: 220 km á 0,183 eur = 40,26 eur
Celkom: 54,78 eur
vybrali.sme.sk
