V dnešnej dobe väčšina podnikateľov využíva pri svojej práci motorové vozidlo. Používanie motorových vozidiel, či už vlastných alebo tých, ktoré sú zaradené do majetku firmy, ale aj vozidiel zamestnancov používaných na pracovné cesty, podlieha zákonu č.582/2004 Z.z. o miestnych daniach a poplatkoch v znení neskorších predpisov. Naposledy bol predmetný zákon novelizovaný k 1.1.2008 a názov dane sa zmenil z cestná daň na „daň z motorových vozidiel“.
V tomto článku nájdete:
Predmet dane
Daňovník
Platenie preddavkov
Zmeny v novele zákona
Podľa novely zákona je predmetom dane vozidlo, ktoré možno zaradiť do kategórie M, N a O a zároveň, ktoré sa používa v Slovenskej republike (SR) na podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Na účely zákona sa podnikaním rozumie používanie vozidla na podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, (ide o príjmy z podnikania a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, napr. súdnych znalcov, exekútorov, športovcov, hercov, tlmočníkov a pod.).
Na rozdiel od predchádzajúcej právnej úpravy nie je pri určení predmetu dane rozhodujúce, či vozidlo má pridelené evidenčné číslo v SR alebo v zahraničí. Prihliada sa na to, v ktorom štáte sa na podnikanie používa. Pokiaľ má vozidlo pridelenú poznávaciu značku iného štátu, ale používa sa na podnikanie na území SR, podlieha dani z motorových vozidiel. Naopak, pokiaľ má vozidlo pridelenú poznávaciu značku SR, ale používa sa na podnikanie na území iného štátu, dani z motorových vozidiel nepodlieha.
- fyzická alebo právnická osoba, ktorá je ako držiteľ zapísaná v dokladoch vozidla (to znamená, že vozidlo je zaradené do majetku živnostníka alebo obchodnej spoločnosti, jedná sa teda o „firemné vozidlo“)
- fyzická alebo právnická osoba, ktorá používa vozidlo v dokladoch ktorého je zapísaná osoba, ktorá zomrela, bola zrušená alebo zanikla
- fyzická alebo právnická osoba, ktorá používa vozidlo, v dokladoch ktorého je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá ho nepoužíva na podnikanie (ide o používanie „súkromného“ vozidla na podnikanie)
- fyzická alebo právnická osoba, ktorá používa vozidlo, v dokladoch ktorého je zapísaná osoba, ktorá má trvalý pobyt v zahraničí (ide o používanie vozidla so zahraničnou poznávacou značkou, ale na podnikanie na území SR)
- zamestnávateľ, pokiaľ vypláca zamestnancom cestovné náhrady za používanie vozidla, v dokladoch ktorého je zapísaný zamestnanec ako jeho držiteľ (tento zákon nezakazuje používanie vozidiel na pracovné cesty zamestnancov, v dokladoch ktorých nie sú zapísaní ako držitelia. V prípade, ak však zamestnanec použije na pracovnú cestu takéto vozidlo, zamestnávateľ nemá povinnosť úhrady dane z motorových vozidiel za vozidlo, v ktorom zamestnanec nie je zapísaný ako držiteľ).
Daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vzniká nasledujúcim dňom po dni použitia vozidla na podnikanie, ak tento zákon neustanovuje inak.
Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa vozidlo prestalo na podnikanie používať.
Ak sa vozidlo použije na podnikanie 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, daňová povinnosť vzniká týmto dňom. Zákon poskytuje jedinú výnimku, a to, ak by sa vozidlo použilo prvýkrát v roku dňa 31.12., tak daňová povinnosť by mala vzniknúť nasledujúci deň po použití, avšak to už je ďalšie zdaňovacie obdobie. Takisto daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom bolo vozidlo použité - to znamená, že ani z tohto titulu by sa daň za použitie motorového vozidla prvýkrát dňa 31.12. neplatila.
PRÍKLAD:
Daňovník začne používať vozidlo na podnikanie 4. apríla. Dňa 23. novembra daňovník predá toto vozidlo, a teda ho prestane používať na podnikanie. Ako postupuje v tomto prípade daňovník?
Daňová povinnosť mu vznikne 5. apríla. Do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti t.j. do 5.5. je daňovník povinný miestne príslušnému správcovi dane nahlásiť vznik povinnosti k dani z motorových vozidiel.
30.11. mu z titulu predaja vozidla daňová povinnosť zanikne. Do 30 dní od zániku daňovej povinnosti, t.j. do 30.12. je povinný nahlásiť túto skutočnosť miestne príslušnému správcovi dane na vyššie uvedenom tlačive.
Do 31.1. nasledujúceho roka je daňovník povinný za toto vozidlo podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel a za rozhodujúce obdobie pre účely dane uvedie ako dobu používania vozidla počet kalendárnych mesiacov, t.j. 8 (apríl - november).
Nahlasovacia povinnosť pri vzniku a zániku daňovej povinnosti sa netýka vozidiel zamestnancov používaných na pracovné účely – v tomto prípade zamestnávateľ nemusí nahlasovať takéto použitie vozidiel.
Pokiaľ predpokladaná daňová povinnosť u jedného správcu dane alebo už aj vypočítaná daňová povinnosť za predchádzajúci rok prekročí čiastku 663,88 eur, je daňovník povinný platiť preddavky na daň z motorových vozidiel. Preddavky si daňovník zistí podľa sadzby určenej samosprávnym krajom pre nasledujúci rok a podľa daňovej povinnosti vypočítanej za predchádzajúci rok.
Pri predpokladanej alebo vypočítanej daňovej povinnosti od 663,88 eur do 8298,48 eur platí daňovník štvrťročné preddavky na daň vo výške ¼ predpokladanej alebo vypočítanej daňovej povinnosti.
Pri predpokladanej alebo vypočítanej daňovej povinnosti vyššej ako 8298,48 eur je daňovník povinný platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 z tejto povinnosti.
Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca kalendárneho štvrťroka, mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Celková vypočítaná daňová povinnosť za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je splatná do termínu na podanie daňového priznania, teda do 31.1.
- v predchádzajúcom znení bol daňovník povinný podať daňové priznanie do 30 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti – v aktuálnom znení je povinný podať daňové priznanie raz za rok a to do 31.1. nasledujúceho roka za celý rok predchádzajúci, aj keď mu počas neho vznikne daňová povinnosť viackrát
- v predchádzajúcom znení bol daňovník povinný rozhodujúce obdobie, t.j. obdobie používania vozidla, pre vyčíslenie dane vypočítať na kalendárne dni – v aktuálnom znení sa toto obdobie počíta na kalendárne mesiace, aj keby bolo vozidlo v predmetnom mesiaci použité iba jedenkrát
- v predchádzajúcom znení sa za daňovníkov nepovažovali zamestnávatelia, ak vyplácajú cestovné náhrady zamestnancom – táto novela zákona túto povinnosť ustanovila.
vybrali.sme.sk
Prosba
Dobrý den,
prosím, mohl byste uvést, podle které novely zákona č. 582/2004 Sb. tento článek píšete? Neorientuji se v Slovenských zákonech. Děkuji předem za odpověď, Sováková
Článok bol písaný podľa
Článok bol písaný podľa zákona 538/2007 z 25. októbra 2007, ktorý mení a dopĺňa ten pôvodny. Jeho znenie nájdete tu: http://www.zbierka.sk/zz/predpisy/default.aspx?PredpisID=207816&FileName...