Zákon č. 582/2004 Z.z. z 23. septembra 2004 o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov
Aktuálne znenie zákona po novele vykonanej zákonom č. 467/2009 Z.z.
Platnosť od: 1. novembra 2004
Účinnosť od: 1. decembra 2009
V dnešnej dobe je už pre každého podnikateľa, ako aj pre obchodnú spoločnosť, automobil nevyhnutnosťou. Používanie motorových vozidiel podlieha miestnej dani s názvom daň z motorových vozidiel, ktorá je upravená v jedenástej časti zákona č. 582/2004 Z. z. a ktorá nahradila zaužívanú cestnú daň. Správu dane z motorových vozidiel vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa miesta evidencie vozidla k 31. decembru predchádzajúceho roka, ale sadzby dane z motorových vozidiel ustanovuje samosprávny kraj prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia.
V praxi sa môžeme stretnúť s používaním vozidiel zaradených v obchodnom majetku podnikateľa alebo obchodnej spoločnosti a tiež s používaním súkromných vozidiel podnikateľov používaných na podnikanie, ako aj s používaním súkromných vozidiel zamestnancov v súvislosti s vykonávaním pracovných ciest.
Predmetom dane z motorových vozidiel nie je vozidlo:
a) používané na skúšobné jazdy alebo iné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo,
b) určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie je určené na prepravu a v dokladoch vozidla je označené ako špeciálne vozidlo.
Vyšší územný celok môže vo všeobecne záväznom nariadení podľa miestnych podmienok znížiť daň na vozidlo používané:
a) ako vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe,
b) na podnikanie, ktoré spĺňa limity úrovne EURO 3, EURO 4 alebo EURO 5 (to do ktorej kategórie EURO automobil patrí, sa dozviete z technického preukazu).
Pokiaľ vozidlo spĺňa podmienky na zníženie dane a oslobodenie od dane, toto sa uplatňuje priamo v daňovom priznaní.
Základom dane pri osobnom automobile je zdvihový objem motora v cm3 a pri úžitkovom vozidle a autobuse ich celková hmotnosť v tonách a počet náprav.
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť:
- vzniká nasledujúcim dňom po dni použitia vozidla na podnikanie, ak tento zákon neustanovuje inak.
- zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa vozidlo prestalo používať na podnikanie.
Ak sa vozidlo použije na podnikanie 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, daňová povinnosť vzniká týmto dňom.
Daňovépriznanie a oznamovacia povinnosť § 90
Daňovník je povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia, to znamená, že daňové priznanie za predchádzajúci rok je potrebné podať spätne do 31.1. nasledujúceho roku.
Daňovník, ktorému vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, je povinný oznámiť túto skutočnosť správcovi dane miestne príslušnému podľa miesta evidencie vozidla do 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti, to znamená odo dňa začatia používania na podnikanie.
Táto oznamovacia povinnosť neplatí pre vozidlá zamestnancov, ktoré používajú v súvislosti s pracovnými cestami pre zamestnávateľa. Jediný prípad, na ktorý sa nevzťahuje ani povinnosť platiť daň z motorových vozidiel je v prípade, ak zamestnanec používa na pracovné cesty súkromné vozidlo ktorého majiteľom je iná fyzická osoba, ktorá nemá toto vozidlo zaradené v obchodnom majetku žiadneho živnostníka ani obchodnej spoločnosti.
Preddavky na daň a platenie dane
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 660 eur a nepresiahne 8 292 eur, je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Predpokladanú výška dane z motorových vozidiel na ďalšie zdaňovacie obdobie si daňovník určuje v podávanom daňovom priznaní za predchádzajúci kalendárny rok.
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 8 292 eur, je povinný platiť mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane nepresiahne 660 eur, preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie neplatí.
Predpokladaná daň je súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane.
Daň z motorových vozidiel je splatná v termíne podania daňového priznania, teda k 31. 1.
Daň z motorových vozidiel sa platí za kalendárne mesiace, to znamená, že ak daňovník začne používať motorové vozidlo počas roku, napríklad 15. 5. a k tomu dátumu oznámi správcovi dane vznik daňovej povinnosti, v daňovom priznaní bude platiť alikvotnú časť ročnej sadzby za celý mesiac máj a potom aj za ďalšie v ktorých bude vozidlo používať.
Na platenie preddavkov na daň nemá vplyv zmena predmetu dane, vznik a zánik oslobodenia od dane v priebehu zdaňovacieho obdobia. Ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak. Správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak aj na základe žiadosti daňovníka. Proti rozhodnutiu správcu dane o platení preddavkov na daň inak na základe žiadosti daňovníka sa nemožno odvolať.
Preddavky na daň platí daňovník tomu daňovému úradu, ktorý je miestne príslušný, k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia.
Sankcie
Ak daňový subjekt podá daňové priznanie po lehote ustanovenej osobitným zákonom, správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, mu uloží pokutu do 16 596, 95 eur, najmenej 33,19 eur, ak ide o fyzickú osobu a najmenej 66,38 eur, ak ide o právnickú osobu
Ak daňový subjekt nepodá daňové priznanie v lehote určenej správcom dane vo výzve, správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, mu uloží pokutu do 49 790, 87 eur:
a) ak ide o fyzickú osobu, najmenej 331,93 eur,
b) ak ide o právnickú osobu, najmenej 1 659,69 eur.
vybrali.sme.sk
