V každodennej podnikateľskej praxi sa podnikatelia stretávajú často aj so situáciami nepriamo súvisiacimi s činnosťami, ktoré majú zapísané v živnostenskom / obchodnom registri. Bez základných vedomostí aj v týchto zdanlivo nesúvisiacich činnostiach by však mohli sami seba poškodiť. Preto patrí k všeobecným znalostiam podnikateľa i orientácia v základných druhoch daňových dokladov a základnej daňovej a účtovnej terminológii.
Čo je daňový doklad?
Daňový doklad je podkladom pre zápisy účtovných prípadov v jednotlivých účtovných knihách, t. j. slúži ako podklad pre zápisy jednotlivých operácií a pohybov do účtovníctva. V zmysle § 11 zákona o účtovníctve sú účtovné doklady originálne písomnosti, ktoré musia spĺňať nasledovné náležitosti:
OZNAČENIE ÚČTOVNÉHO DOKLADU
Pod označením účtovného dokladu sa rozumie jeho číslo. Každý účtovný doklad musí mať svoje číslo, aby sa dal podľa neho vyhľadať v účtovníctve, a tiež kvôli komunikácii medzi obchodnými partnermi, aby bolo obidvom stranám, ako aj nezainteresovaným osobám (kontrolóri daňového úradu, účtovníci), jasné, o ktorý daňový doklad sa jedná.
OBSAH ÚČTOVNÉHO PRÍPADU A OZNAČENIE JEHO ÚČASTNÍKOV
Pod obsahom účtovného prípadu sa rozumie popis operácie, ktorá sa prostredníctvom tohto dokladu vykonáva : napr. fakturujeme vám za dodaný tovar, fakturujeme vám za vykonané služby, úhrada faktúry, prenájom priestorov ....
Účastníkmi sú vždy dve strany: dodávateľ a odberateľ alebo príjemca a platiteľ.
PEŇAŽNÁ SUMA, CENA ZA MERNÚ JEDNOTKU, MNOŽSTVO
Obsah účtovného prípadu musí byť vyjadrený nielen slovne, ale aj množstvom a v jednotkovej cene, aby bolo obidvom stranám jasné, čo je predmetom dodávky alebo obchodnej operácie (ks, m, kg...), počet týchto merných jednotiek a jednotková cena. Samozrejme pokiaľ sa jedná o dodávku viacerých tovarov alebo viacerých jednotiek nejakej služby, musí byť okrem jednotkovej ceny na doklade vyčíslená aj celková čiastka dodávky.
DÁTUM VYHOTOVENIA ÚČTOVNÉHO DOKLADU
Dátum vyhotovenia dokladu je dátum, kedy strana, ktorá vyhotovuje daňový doklad, tento doklad skutočne vystaví. Na základe zákona musí byť daňový doklad vyhotovený do 15 dní od dátumu dodávky tovaru alebo služby.
DÁTUM USKUTOČNENIA ÚČTOVNÉHO PRÍPADU
Dátum uskutočnenia účtovného prípadu je dátum, kedy sa samotná transakcia tovaru alebo dodávka služieb medzi obchodnými partnermi naozaj uskutočnila. Podľa vyššie uvedenej definície dátumu vyhotovenia účtovného dokladu začína po dni uskutočnenia účtovného prípadu plynúť 15 dňová lehota na vyhotovenie daňového dokladu k tomuto uskutočneniu.
Samozrejme, môže sa vyskytnúť aj situácia, že dodávateľ vystaví daňový doklad v ten istý deň, ako sa uskutočnil samotný účtovný prípad, teda dodávka.
PODPISOVÝ ZÁZNAM OSOBY ZODPOVEDNEJ ZA ÚČTOVNÝ PRÍPAD, PODPISOVÝ ZÁZNAM OSOBY ZODPOVEDNEJ ZA JEHO ZAÚČTOVANIE
Podpis osoby, ktorá predmetný daňový doklad vystavila. Po následnom zaúčtovaní sa ešte na daňový doklad podpisuje osoba, ktorá je zodpovedná za zaúčtovanie tohto daňového dokladu.
OZNAČENIE ÚČTOV, NA KTORÝCH SA ÚČTOVNÝ PRÍPAD ZAÚČTUJE V ÚČTOVNÝCH JEDNOTKÁCH ÚČTUJÚCICH V SÚSTAVE PODVOJNÉHO ÚČTOVNÍCTVA
Táto podmienka sa týka podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, kedy účtovník spracujúci daňové doklady musí na každý účtovný doklad uviesť čísla účtov a účtovné predkontácie (číselné označenia účtov na ktorých sú operácie na doklade zaúčtované) informujúce o tom, ako bol tento daňový doklad zaúčtovaný.
UPOZORNENIE
V praxi sa často stáva, že zmluvná strana požaduje, aby bola na daňovom doklade, okrem podpisov zodpovedných osôb, aj pečiatka. V našej platnej legislatíve žiadny zákon neustanovuje pečiatku ako povinnú súčasť daňového dokladu. Pečiatka je len obchodná zvyklosť. Jediný prípad, kedy je potrebné k podpisu pripojiť aj odtlačok pečiatky je vtedy, ak má spoločnosť uvedené v obchodnom registri, že úkon je platný len v prípade, ak zodpovedné osoby pripoja k svojim podpisom aj odtlačok pečiatky.
V praxi sa môže podnikateľ stretnúť s nasledovnými základnými druhmi účtovných dokladov, ktoré je možné zakúpiť v bežných predajniach papiernictiev, špecializovaných predajniach ŠEVT alebo šikovnejší si ich môžu vyrobiť pomocou tabuľkových programov ako Excel.
Pokladničné doklady:
- príjmové pokladničné doklady
- výdavkové pokladničné doklady
Prostredníctvo nich sa uskutočňujú hotovostné operácie medzi obchodnými partnermi. Príjmový pokladničný doklad slúži na príjem hotovosti do pokladne prijímateľa, výdavkový pokladničný doklad na výdaj hotovosti z pokladne platiteľa.
Faktúry:
- došlá faktúra je daňový doklad, na základe ktorého vám dodávateľ fakturuje dodávku tovaru alebo služieb
- odoslaná faktúra je daňový doklad, ktorý vystavujete vy a ktorým fakturujete odberateľovi dodaný tovar alebo služby
- zálohová (pro forma) faktúra je doklad, ktorý nie je daňovým dokladom. Je to podklad na úhradu dohodnutej zálohovej platby podľa dohody obidvoch strán. Po uhradení zálohy a dodaní dohodnutého tovaru alebo služieb je dodávateľ povinný vystaviť daňový doklad, kde bude uvedená suma uhradenej zálohy a poprípade zostatok sumy na úhradu
- vyúčtovacia faktúra je faktúra, ktorou sa vyúčtováva prijatá záloha
- daňový dobropis je daňový doklad, na základe ktorého vám dodávateľ po vzájomnej
- dohode alebo na základe vašej reklamácie „dobropisuje“, t.j. vracia, buď celú predtým uhradenú čiastku alebo časť z predtým fakturovanej sumy.
Zjednodušenou formou faktúry je aj doklad z registračnej pokladne. Pokiaľ sa jedná o úhradu tovaru alebo služby do 1 660 eur, nemusí dodávateľ vystavovať ako daňový doklad faktúru. Stačí, ak platiteľovi vydá ako daňový doklad blok z registračnej pokladne. Tento blok musí samozrejme tiež obsahovať identifikáciu príjemcu, identifikáciu obsahu dodávky, počet merných jednotiek a jednotkovú cenu, ako aj dátum a celkovú sumu dodávky.
Bankové výpisy:
- doklad, ktorý vystavuje banka a ktorý zobrazuje všetky pohyby na bankovom účte za dané obdobie. Väčšinou označujú banky na výpisoch debetné položky, tzn. výdaje z účtu mínusovými položkami a kreditné položky tzn. príjmy na účet kladnými položkami.
- pohyby na bankových výpisoch sú na základe zrealizovaných prevodných príkazov. Prevodné príkazy nepatria medzi daňové doklady, ale ich vypísanie patrí medzi základné znalosti podnikateľa.
Prevodný príkaz a základné údaje na ňom uvedené:
- účet príkazcu – je to bankový účet toho, kto prevodný príkaz zadáva a z koho účtu bude platba zrealizovaná, teda odpísaná
- účet príjemcu – je to bankový účet toho, na koho účet platba bude pripísaná
- variabilný symbol – symbol, na základe ktorého bude platba identifikovateľná, vo väčšine prípadov sa na miesto variabilného symbolu uvádza číslo faktúry, pri osobných platbách rodné číslo
- konštantný symbol – banky majú zadaný zoznam konštantných symbolov, ktoré označujú druh platby. Medzi najčastejšie používané konštantné symboly patria:
- 0308 – platba za služby
- 0008 – platba za tovar
- 3558 – platba za poistné
- 0558 – ostatné finančné platby
- dátum splatnosti – dátum, ku ktorému majú byť finančné prostriedky z účtu odpísané a poukázané príjemcovi
vybrali.sme.sk
