Pri vykonávaní živnosti sú určite pre každého podnikateľa dôležité hlavne príjmy, ktoré mu plynú z činnosti, na ktorú má živnostenský list, alebo ktorú vykonáva na základe registrácie na daňovom úrade. S dosahovaním samotných príjmov sú však spojené aj výdavky.
Opodstatnenosť rozlišovať výdavky na daňové a nedaňové alebo ovplyvňujúce základ dane a neovplyvňujúce základ dane existuje u tých podnikateľov, ktorí sa rozhodli pre uplatňovanie preukázateľných výdavkov. Týka sa to teda tých, ktorí sú povinní viesť účtovníctvo, alebo sa rozhodli pre vedenie daňovej evidencie na základe novely zákona o dani z príjmov platnej od 1.3.2009.
Podnikatelia, ktorí si uplatňujú paušálne výdavky a nemajú povinnosť viesť účtovníctvo, výdavky na daňové a nedaňové rozlišovať nemusia.
Základné pojmy v jednoduchom účtovníctve:
VÝDAVKY
- úbytok financií z dôvodu nákupu tovaru, služieb, odvodov, materiálu a pod.
PRÍJMY
- finančné prostriedky, ktoré podnikateľ získa z predaja tovaru, dodávky výrobkov alebo služieb
Základné pojmy v podvojnom účtovníctve:
NÁKLADY
- všetky výdavky spojené s nákupom materiálu, tovaru, služieb, úhrad záväzkov voči zamestnancom, účtovné operácie, ktoré nie sú priamo spojené s úbytkom finančných prostriedkov – odpisy majetku, rezervy, kurzové rozdiely atď.
VÝNOSY
- opak nákladov, prírastok finančných prostriedkov za dodávku tovaru, výrobkov alebo služieb, ale aj účtovné operácie, ktoré nie sú priamo spojené s prírastkom finančných prostriedkov – kurzové rozdiely a pod.
Nedaňové výdavky neovplyvnia základ dane, to znamená že takéto výdavky neznížia príjmy a následne ani daň. Naopak daňové výdavky ovplyvnia základ dane, znížia príjmy aj daň.
Do daňových výdavkov patria:
- všetky náklady spojené s používaním, opravami a údržbou motorového vozidla, pokiaľ je zaradené v obchodnom majetku
- výdavky na spotrebované pohonné hmoty pri používaní súkromného motorového vozidla na podnikateľské účely, v prípade, že v technickom preukaze je ako držiteľ napísaný podnikateľ. Daňovým výdavkom je aj paušálna náhrada za každý km pri používaní vozidla na podnikateľské účely
- pokiaľ podnikateľ zamestnáva zamestnancov, daňovým výdavkom sú ich čisté mzdy, odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne, ako aj preddavok na daň z príjmov
- pokiaľ podnikateľ nezamestnáva zamestnancov, sú pre neho daňovým výdavkom odvody zaplatené do zdravotnej a sociálnej poisťovne
- výdavky na nájom priestorov, v ktorých sa vykonáva podnikateľská činnosť
- nájomné za „kanceláriu“ vo vlastnom byte alebo dome, pokiaľ v nej živnostník vykonáva svoju činnosť. Je však potrebné tento priestor vyňať z bytového fondu a zmeniť účel používania na nebytový priestor – nájomné je potrebné alikvotne prepočítať na m2
- energie
- kancelárske potreby
- stravné za každý odpracovaný deň (dokladovanie stravnými poukážkami alebo účtami z reštaurácie)
- v prípade zamestnancov je daňovým výdavkom 55% z ceny stravného pri najkratšej pracovnej ceste, t.j. 55% z 3,60 eur = 1,98 eur/deň
- režijný materiál
- internetové pripojenie
- bankové poplatky
- telekomunikačné služby a služby mobilného operátora
- subdodávky tovaru a služieb potrebných k dosahovaniu príjmov
- nákup materiálu pri živnostiach výrobného alebo remeselného charakteru
- nákup majetku (pokiaľ obstarávacia cena majetku presiahne hodnotu 1700 eur a doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok, majetok je potrebné považovať za dlhodobý, zaradiť ho do príslušnej odpisovej skupiny a príslušný počet rokov odpisovať)
Do nedaňových výdavkov patria:
- výdaj na osobnú spotrebu podnikateľa
- platby realizované z podnikateľského účtu na nákupy pre súkromné účely
- pokuty udelené daňovým úradom
- stravné nad hodnotu 3,60 eur na jeden odpracovaný deň
- káva, minerálka a ostatné nápoje a pochutiny do kancelárie
Vo všeobecnosti platí, že daňovými výdavkami sú výdavky, ktoré sú vynaložené v súvislosti s dosahovaním a udržaním príjmov. Nedaňovými sú tie výdavky, ktoré nie sú spojené s dosahovaním alebo udržaním príjmov, ako aj náklady nad rámec zákona.
V prípade, že podnikateľ alebo spoločnosť vedie podvojné účtovníctvo, nehovoríme už o daňových alebo nedaňových výdavkoch, ale o nákladoch. Ich rozdelenie na daňové a nedaňové prebieha až v samotnom daňovom priznaní pomocou tzv. položiek, ktoré zvyšujú základ dane (pripočítateľné položky) alebo položiek, ktoré znižujú základ dane (odpočítateľné položky).
V jednoduchom účtovníctve sa výdavky z hľadiska daňovej uznateľnosti delia už pri samotnom vedení účtovníctva a do daňového priznania vstupujú už iba príjmy a výdavky, ktoré sú zdaňovanými príjmami alebo daňovými výdavkami.
V prípade podvojného účtovníctva účtuje podnikateľ počas celého účtovného obdobia náklady bez rozlíšenia z hľadiska daní. Pre lepšie vyčíslenie základu dane v daňovom priznaní je však dobré, ak si náklady z daňového hľadiska delí v účtovníctve pomocou analytických účtov.
Rozdiel medzi výnosmi a nákladmi sa nazýva výsledok hospodárenia. Ten sa ďalej v daňovom priznaní upravuje na základ dane, z ktorého sa vypočíta daň z príjmov.
Výdavky, ktoré sa pripočítavajú k základu dane (nedaňové výdavky):
- zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania, okrem úrokov z omeškania z úverov platených bankám a prijatých bankami a úrokov v prípade vzniku nepovoleného debetného zostatku na bežnom účte platených bankám a prijatých bankami, pokiaľ nie sú zaplatené (zahrnú sa do základu dane po ich zaplatení)
- výdavky vynaložené na reprezentáciu (občerstvenie do kancelárie, pracovné stretnutia spojené s konzumáciou jedál alebo nápojov)
- nadspotreba pohonných hmôt pri motorových vozidlách používaných na dosahovanie príjmov vo firme (spotreba uvedená v technickom preukaze sa prepočíta podľa najazdených km z knihy jázd a prípadné pohonné hmoty, ktoré boli zaúčtované v nákladoch navyše, sú pripočítatelnými položkami k základu dane)
- pokiaľ je podnikateľ alebo firma členom profesijného združenia alebo komory, do daňových výdavkov môže ísť len poplatok vo výške 0,5 promile z úhrnu ročných príjmov, najviac však do výšky 66 387,84 eur
- pokiaľ podnikateľ odkúpi nejakú pohľadávku a neskôr ju predá, do daňových výdavkov môže zahrnúť len cenu, za ktorú túto pohľadávku kúpil
- pokiaľ mal podnikateľ nejakú škodovú udalosť a poisťovňa mu vyplatila náhradu, do daňových výdavkov môže zahrnúť iba výdavky vo výške prijatej náhrady
- pokiaľ sa podnikateľ rozhodne darovať nejakej organizácii alebo jednotlivcovi finančný alebo nefinančný dar, takto poskytnutý dar nie je daňovým výdavkom
- pokiaľ podnikateľ platí zamestnancom príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, tieto je možné uznať najviac do výšky 6 % zo zúčtovanej mzdy a náhrady mzdy zamestnanca, ktorý je účastníkom tohto sporenia
- pokiaľ má podnikateľ v prenájme priestory od fyzickej osoby, nájomné môže byť daňovým výdavkom až po zaplatení
- odmeny pre fyzickú osobu za sprostredkovanie sú daňovým výdavkom až po ich zaplatení
vybrali.sme.sk
