V poslednej dobe sa stalo populárnym, ako aj efektívnym, nadobudnúť si nový automobil prostredníctvom dovozu zo zahraničia, väčšinou z krajín EÚ. Na zahraničných trhoch sú automobily lacnejšie, poskytujú väčší výber než v našich predajniach. Niektorí záujemcovia dokonca tvrdia, že automobily sú aj zachovalejšie, pokiaľ ide o staršie automobily. V prípade, že sa podnikateľ rozhodne nadobudnúť automobil z niektorého členského štátu EÚ, mal by vedieť, aké povinnosti z hľadiska dane z pridanej hodnoty si (DPH) musí splniť voči orgánom v SR.
V tomto článku nájdete:
V rámci procesu nadobudnutia automobilu z iného členského štátu EÚ môžu nastať dva prípady:
- kúpa nového dopravného prostriedku
- kúpa ojazdeného dopravného prostriedku
V zásade platí, že pokiaľ sa rozhodne podnikateľ nadobudnúť nový automobil, povinnosť priznať DPH a podať daňové priznanie má v SR podľa zákona a sadzby pre DPH platnej v SR. Pokiaľ sa rozhodne nadobudnúť ojazdený automobil, má povinnosť zaplatiť DPH v štáte, odkiaľ automobil dováža.
V praxi sa viackrát stalo, že pri kúpe nového automobilu v inom štáte nadobúdateľ uhradil cenu vrátane DPH, nakoľko neovládal predpisy a pri dovoze do SR zistil, že je povinný podať daňové priznanie k DPH a uhradiť daň znovu sadzbou platnou v SR.
Každá osoba, t.j. občan, fyzická alebo právnická osoba v postavení neplatiteľ alebo platiteľ dane, ktorá nadobudne v tuzemsku nový dopravný prostriedok z iného členského štátu (napr. kúpou v Nemecku, Maďarsku a pod.) je povinná, v nadväznosti na § 69 ods. 6 zákona o DPH toto nadobudnutie v tuzemsku zdaniť 19 % sadzbou DPH.
Pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu osobou registrovanou pre daň t.j. platiteľom dane, daňová povinnosť vznikátak, ako pri bežnom intrakomunitárnom nadobudnutí (nadobudnutie našou zdaniteľnou osobou od osoby, ktorá je registrovaná na účely DPH vo svojej krajine) tovaru v zmysle ustanovenia § 20 ods. 1 zákona o DPH:
- buď 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, kedy sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru alebo
- dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred 15. dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, kedy sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru.
-
Platiteľovi dane, ktorý nadobudne nový dopravný prostriedok z iného členského štátu v tuzemsku, vzniká povinnosť platiť daň v súlade s § 69 ods. 6 zákona o DPH. Platiteľ dane uvádza údaje o nadobudnutí nového dopravného prostriedku v daňovom priznaní, ktoré podáva podľa § 78 ods. 1 zákona o DPH. Túto transakciu vykazuje ako nadobudnutie tovaru v tuzemsku podľa § 11 zákona o DPH (t.j. vypĺňa riadky 07 a 08).
Daňové priznanie podáva do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. K daňovému priznaniu je platiteľ dane povinný priložiť aj úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku v súlade s § 78 ods. 5 zákona o DPH.
Základ dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu určuje platiteľ dane podľa § 23 zákona o DPH. V rámci EÚ platí, že nové dopravné prostriedky sa vždy zdaňujú v štáte určenia.
V súlade s §26 zákona o DPH, ak sa požaduje platba pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu v cudzej mene, prepočíta sa na účely určenia základu dane na euráreferenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti (deň daňovej povinnosti je deň dodania automobilu).
Právo na odpočítanie dane, podľa § 49 ods. 2 písm. c) zákona o DPH, t.j. odpočítanie dane, ktorá je platiteľom dane uplatnená pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 zákona o DPH, môže platiteľ uplatniť v súlade s § 51 ods. 1 písm. c) zákona o DPH, ak má faktúru od dodávateľa z iného členského štátu.
Platiteľ nemôže odpočítať daň pri kúpe motorového vozidla, ktoré je registrované v kategórii M1, s výnimkou postupu v zmysle ustanovenia § 49 ods. 8 zákona o DPH.
Pokiaľ ide o platiteľa dane, pri registrácii nového dopravného prostriedku do evidencie motorových vozidiel sa požaduje:
· osvedčenie o registrácii pre daň z pridanej hodnoty
· potvrdenie vydané daňovým úradom o tom, že platiteľ dane informoval daňový úrad o nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu.
To znamená, že platiteľ dane okrem uvedenia nadobudnutia nového dopravného prostriedku v daňovom priznaní je povinný informovať správcu dane o nadobudnutí nového dopravného prostriedku.
Na základe podania tejto informácie, ktorá môže byť podaná písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane, daňový úrad potvrdí prijatie takéhoto podania. Odporúčaný vzor písomného podania informácie o nadobudnutí nového dopravného prostriedku:
Identifikačné údaje osoby registrovanej na daň z pridanej hodnoty
Daňový úrad
Adresa
Vec
Informácia
Osoba registrovaná na daň z pridanej hodnoty ..........................................................
(meno, priezvisko, adresa trvalého pobytu, IČ DPH, obchodné meno alebo názov, sídlo
právnickej osoby, IČ DPH) oznamujem daňovému úradu, že som dňa ............................
nadobudol nový dopravný prostriedok *) ...................................................................
(identifikácia nového dopravného prostriedku, t.j. typ, továrenská značka) v tuzemsku dňa
...................... z iného členského štátu EÚ............................... (bližšie uviesť – ktorý štát) od
........................................................ (uviesť dodávateľa).
Dňa........................... .......................................................
Podpis osoby
Daňový úrad ...................... potvrdzuje prijatie informácie dňa ....................................
o nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu EÚ.
............................................................
Titul, meno, priezvisko a funkcia
zodpovedného vedúceho
*) Ak sa informácia týka viacerých vozidiel, je potrebné ich osobitne identifikovať.
Nadobudnutie nového dopravného prostriedku z členského štátu EÚ – neplatiteľ DPH, občan
Osobe, ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 4 až § 7 zákona o DPH, vzniká daňová povinnosť pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 20 ods. 3 zákona o DPH dňom nadobudnutia nového dopravného prostriedku. Dňom nadobudnutia sa rozumie nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom odoslaným alebo prepraveným do tuzemska z iného členského štátu. Vznik daňovej povinnosti znamená, že štátu vzniká právo na DPH v zmysle § 69 ods. 6 zákona o DPH a musí ju zaplatiť každá osoba v tuzemsku, ktorej táto povinnosť vznikla.
Osoba, ktorá nie je registrovaná pre daň podľa § 4 až § 7 zákona o DPH, pri nadobudnutí nového dopravného prostriedku z iného členského štátu, má povinnosť v zmysle § 78 ods. 4 a 5 zákona o DPH podať daňové priznanie, ku ktorému je povinná priložiť aj úradne overenú kópiu dokladu o kúpe nového dopravného prostriedku.
Na prvej strane tlačiva je potrebné vyplniť možnosť – Iná osoba povinná podať daňové priznanie. Na druhej strane sa vypĺňajú riadky 07, 08, 17 a 27. Povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť DPH je do 7 dní od nadobudnutia nového dopravného prostriedku.
Základ dane sa určí podľa § 23 zákona o DPH (pri platbe na viac častí tvorí základ dane súčet platieb t.j. zálohy + doplatok). Pokiaľ bola platba realizovaná v cudzej mene, prepočíta sa táto platba na účely určenia základu dane na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo NBS v deň predchádzajúci dňu vzniku daňovej povinnosti v súlade s § 26 ods. 1 zákona o DPH.
Po podaní daňového priznania a zaplatení dane je potrebné požiadať daňový úrad o vydanie potvrdenia o zaplatení DPH z nadobudnutia nového dopravného prostriedku, ktoré je potrebné predložiť pri registrácii nového dopravného prostriedku do evidencie motorových vozidiel.
vybrali.sme.sk
chybne info
clanok ste uverejnili 19.1.2010 ale informaci v nom su platne do 31.12.2009 -od 1.1.2010 plati odpocet aj na M1
Dobrý deň, článok bol
Dobrý deň,
článok bol vložený 19.1.2009, nie 2010, t.j. platí pre minulý rok.