Dobrý deň, chcem sa opýtať, či firma musí v zmysle zákona o dani z príjmov/DPH uvádzať na faktúre registráciu v obchodnom alebo živnostenskom registri? Ďakujem L. D.
Odpoveď:
Faktúra ako daňový a účtovný doklad sa vystavuje na základe týchto zákonov:
- zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (§ 10, § 15 ods. 1 písm. b) až c),
- zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (§ 71 až § 74),
- zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník (§ 3a)
a nepriamo aj
- zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (§ 3, § 4 a § 19).
Obsah a forma vyhotovovanej faktúry závisí od toho, či sa faktúra vyhotovuje za tovar alebo službu. Rôzny obsah a formu faktúr predpisuje napr. zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty:
- faktúra pri dodaní tovaru a služby v tuzemsku (§ 71),
- faktúra pri dodaní tovaru do iného členského štátu (§ 72),
- faktúra pri dodaní služby do iného členského štátu (§ 73,
- faktúra pri nadobudnutí tovaru alebo prijatí služby zo zahraničia § 74).
Náležitosti faktúry v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (§ 10)
- slovné a číselné označenie účtovného dokladu,
- obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov,
- peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva,
- dátum vyhotovenia účtovného dokladu,
- dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia,
- podpisový záznam osoby (§ 32 ods. 3) zodpovednej za účtovný prípad v účtovnej jednotke a podpisový záznam osoby zodpovednej za jeho zaúčtovanie,
- označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje v účtovných jednotkách účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, ak to nevyplýva z programového vybavenia.
Náležitosti faktúry v zmysle zákona o č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty
Náležitosti faktúry sú uvedené v § 71 - § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty.
Za správnosť údajov vo faktúre a za včasnosť jej vyhotovenia zodpovedá platiteľ, ktorý dodáva tovar alebo službu, a to aj v prípade, ak je faktúra vyhotovená prostredníctvom inej osoby alebo zákazníkom.
Ak je faktúra vyhotovená alebo prijatá v cudzom jazyku, je platiteľ povinný na požiadanie daňového úradu zabezpečiť jej preklad do slovenského jazyka.
Faktúra môže byť poslaná písomne alebo so súhlasom zákazníka môže byť poslaná alebo sprístupnená elektronicky. Vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu faktúry poslanej alebo sprístupnenej elektronicky musí byť zaručená elektronickým podpisom podľa osobitného predpisu29) alebo prostredníctvom elektronickej výmeny údajov, ak zmluva týkajúca sa tejto výmeny ustanoví použitie postupov zabezpečujúcich vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu údajov. Elektronickou výmenou údajov sa rozumie prenos údajov elektronickou formou z počítača do počítača s využitím schválenej normy štruktúry odkazu elektronickej výmeny údajov. Odkaz elektronickej výmeny údajov pozostáva zo súboru dielov, štruktúrovaných na základe schválenej normy, vyhotovených vo formáte čitateľnom počítačom, ktoré môžu byť automaticky a nedvojzmyselne spracované.
Každý doklad, ktorý mení alebo dopĺňa pôvodnú faktúru a výslovne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje, sa považuje za faktúru. Tento doklad musí okrem povinných údajov obsahovať aj poradové číslo pôvodnej faktúry. Dokladom, ktorý mení alebo dopĺňa pôvodnú faktúru, môže byť aj súhrnná faktúra vystavená podľa odseku 1.
Náležitosti obchodnej listiny v zmysle zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník (§ 3a)
Každý podnikateľ je povinný na svojich obchodných listoch a objednávkach vyhotovených v písomnej alebo elektronickej forme (ďalej len „obchodné dokumenty“) uvádzať:
- obchodné meno,
- sídlo alebo miesto podnikania,
- právnu formu právnickej osoby,
- identifikačné číslo, ak je pridelené,
- označenie registra, ktorý podnikateľa zapísal, a číslo zápisu, ak ide o podnikateľa zapísaného v obchodnom registri alebo v inej evidencii podnikateľov. Ak podnikateľ na svojich obchodných dokumentoch uvádza výšku základného imania (nejde o povinný údaj), musí uviesť aj rozsah jeho splatenia.
Dôvodová správa definovala obchodné dokumenty ako všetky písomné alebo elektronické prejavy, ktoré smerujú k plneniu povinností vplývajúcich zo súčasného obchodného záväzkového vzťahu alebo k vzniku budúceho obchodného záväzkového vzťahu. Patria sem najmä obchodné listy a objednávky, za obchodné dokumenty možno považovať aj faktúry.
V zmysle uvedeného, pri vystavovaní faktúr je nutné dodržať náležitosti v zmysle zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník. To znamená, že obsah faktúry je „predpísaný“ uvedenými zákonmi, formu faktúry si ale môže každý upraviť. Záleží na účtovnej jednotke, či si vyhotoví vlastné znenie faktúry pri dodržaní uvedených náležitostí, ktoré má faktúra obsahovať.
Ako vyplýva z § 3a zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník, účtovná jednotka zapísaná v obchodnom registri alebo v inej evidencii podnikateľov (napr. v živnostenskom registri) uvádza na svojich obchodných listoch (a teda aj na faktúrach) a objednávkach aj označenie registra, ktorý podnikateľa zapísal, a číslo zápisu. Pod číslom zápisu je potrebné rozumieť číslo registrovej vložky.
Ďalšie otázky v poradni pre podnikateľov
vybrali.sme.sk
