Dobrý deň,
bola som zamestnaná do 31.12.2008 ako zamestnanec v jednej spoločnosti. Popri som si založila živnosť, ktorá nadobudla platnosť 19.11.2008. Do 31.12.2008 som mala výdaje len čo sa týka kolkov, zriadenie účtu (t.j. počiatočný vklad na účet 1000,-Sk) a aktivácia mobilného telefónu. Čo sa týka príjmov, žiadne do konca roka 2008 neboli. IČ DPH mám až od 01.01.2009. Nahlásila som zmenu v sociálnej poisťovni aj zdravotnej poisťovni.
Mám tri otázky:
1. Je ešte nejaká organizácia, kde sa treba nahlásiť?
2. Je treba zaúčtovať rok 2008, alebo môžem začať účtovať až rok 2009?
3. Treba zrealizovať daňové priznanie za 4.štvrťrok 2008?
Ďakujem, G.M.
Odpoveď k otázke č. 1:
Registrácia na daň z príjmov na miestne príslušnom daňovom úrade
- Fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá na území Slovenskej republiky získa povolenie alebo oprávnenie na podnikanie, je povinná požiadať miestne príslušného správcu dane o registráciu do 30 dní od získania povolenia alebo oprávnenia na podnikanie. Na účely tohto zákona sa za deň získania povolenia alebo oprávnenia na podnikanie považuje deň, keď je fyzická osoba alebo právnická osoba podľa osobitných zákonov oprávnená začať podnikať na území Slovenskej republiky.
(pozri § 31 ods. 1 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov)
- Daňovník je povinný ďalej oznámiť správcovi dane do tridsiatich dní zriadenie stálej prevádzkárne a jej umiestnenie na území Slovenskej republiky.
(pozri § 31 ods. 3 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov)
Do úvahy môže prichádzať aj:
Oznamovacia povinnosť obci o zmene užívateľa nehnuteľnosti
- Fyzická osoba alebo právnická osoba v priebehu príslušného zdaňovacieho obdobia je povinná oznámiť správcovi dane skutočnosti rozhodujúce pre vznik alebo zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností a každú zmenu týchto skutočností do 30 dní odo dňa nasledujúceho po dni, keď tieto skutočnosti alebo ich zmeny nastali.
(pozri § 18 ods. 3 zákona č. č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov)
Oznamovacia povinnosť k dani z motorových vozidiel na miestne príslušnom daňovom úrade
- Daňovník, ktorému vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, je povinný oznámiť túto skutočnosť správcovi dane miestne príslušnému podľa miesta evidencie vozidla do 30 dní odo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti.
(pozri § 90 ods. 2 zákona č. č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov),
ako aj registrácia na colnom úrade v súvislosti s niektorou zo spotrebných daní, vzhľadom na to, že z Vašej otázky nie je zrejmé, v akom predmete podnikáte.
Odpoveď k otázke č. 2
- Účtovným obdobím je kalendárny rok, ak tento zákon (zákon o účtovníctve) neustanovuje inak. Účtovným obdobím môže byť aj hospodársky rok. Hospodárskym rokom je obdobie nepretržite po sebe idúcich 12 kalendárnych mesiacov, ktoré nie je zhodné s kalendárnym rokom.
- Účtovné obdobie, ktoré je hospodárskym rokom, nemôže uplatniť účtovná jednotka, ktorou je subjekt verejnej správy a účtovná jednotka uvedená v § 1 ods. 1 písm. a) treťom bode (fyzické osoby, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov podľa osobitného predpisu (zákon č. 595/2003 Z. z.)
(pozri § 3 ods. 3, 4, 8 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov)
- Účtovná jednotka, ktorá je fyzická osoba, vedie účtovníctvo po dobu, počas ktorej podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov.
(pozri § 4 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov)
- U daňovníka s príjmami z podnikania (§ 6) sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok, a to aj vtedy, ak bol na daňovníka vyhlásený konkurz, povolené vyrovnanie alebo povolená reštrukturalizácia; na tento účel je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka.
(pozri § 4 ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov)
Podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov, ustanovuje Opatrenie MF SR č. MF/27076/2007-74 z 13.12.2007, v znení oznámenia č. MF/24101/2008-74 z 27.11.2008 (oznámenie č. 628/2007 Z. z., FS č. 13/2007, oznámenie č. 502/2008 Z. z., FS č. 11/2008).
Odpoveď k otázke č. 3
- Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a), s výnimkou uvedenou v odseku 4. Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahli 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a), ale vykazuje daňovú stratu.
(pozri § 32 ods. 1 zákona č. 595 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov)
Záver:
- daňové priznanie k dani z príjmov sa podáva za zdaňovacie obdobie, ktorým je buď kalendárny rok alebo hospodársky rok, vo Vašom prípade za kalendárny rok 2008 (nie za 4. štvrťrok 2008),
- povinnosť podať daňové priznanie vyplynie daňovníkovi, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (zo závislej činnosti aj z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti) presahujúce polovicu sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP. Za rok 2008 je to suma 49 248 Sk (50 % zo sumy 98 496 Sk). Ak však daňovník (t.j. aj podnikajúci zamestnanec) zo svojho podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu dosiahne daňovú stratu (čo je Váš prípad, keďže príjmy boli nižšie, resp. žiadne, ako výdavky), aj napriek tomu, že nedosiahol príjmy v tejto výške, je povinný podať daňové priznanie. Zákon č. 595/2003 Z. z. „viaže“ podanie daňového priznania na dosiahnutie zdaniteľných príjmov (resp. vynaloženie výdavkov, ak sa uplatňuje strata).
vybrali.sme.sk
otazka
cchcem sa spytat ked som zamestnana a mam este zivnost mam narok na oslobodenie dani,ked mam zivnost 2roky?