Povinnosti podnikateľa z titulu vykonávania samostatne zárobkovej činnosti sa spájajú i so záväzkami voči správcovi dane. Dane na Slovensku, ktoré musia fyzické a právnické osoby odvádzať, môžeme rozdeliť do dvoch základných kategórií – nepriame a priame dane.
V tomto článku nájdete:
Daň z pridanej hodnoty (DPH)
Spotrebné dane
Daň z príjmov FO a PO
Daň z nehnuteľností
Miestne dane
Daň za ubytovanie
Daň z motorových vozidiel
Nepriame dane
nepriame z toho dôvodu, že ich zdaneniu podliehajú nepriamo nielen podnikatelia, ale aj všetci ostatní odberatelia, teda aj bežní občania nakupujúci základné tovary a služby. Do ich ceny tieto dane premietajú bez toho, aby si to vôbec uvedomovali. Medzi nepriame dane patrí:
Povinnosti platiteľa dane z pridanej hodnoty:
- za platiteľa dane z pridanej hodnoty je povinný sa registrovať každý, koho obrat presiahne 35 000 eur za posledných 12 kalendárnych mesiacov
- zdaniteľná osoba je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla tento obrat
- za platiteľa dane z pridanej hodnoty je možné zaregistrovať sa aj dobrovoľne. V tom prípade je potrebné preukázať daňovému úradu, že je tento záujem oprávnený, t.j. podnikateľ musí dokázať, že je zdaniteľnou osobou pre účely DPH. Za týmto účelom vypisuje pri žiadosti o registráciu za platiteľa DPH dotazník, v ktorom uvádza predpokladanú výšku obratu, prikladá zmluvy o dodávkach tovarov alebo služieb, nájomnú zmluvu atď.
- pokiaľ platiteľ dane z pridanej hodnoty prekročí obrat 331 939,19 eur za rok, stáva sa mesačným platiteľom dane z pridanej hodnoty
- registrácia sa vykonáva na nižšie priloženom tlačive
Výkazy a hlásenia:
- v závislosti od toho, či je platiteľ dane na mesačnej alebo štvrťročnej báze, predkladá správcovi dane priznanie k DPH k 25.dňu nasledujúceho mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia (mesiaca, štvrťroku)
- štvrťročný platiteľ DPH predkladá daňové priznanie k 25. 4., 25. 7., 25. 10. a 25. 1.
- súhrnný výkaz k DPH predkladá podnikateľ ako prílohu k daňovému priznaniu v prípade, že uskutočnil predaj tovaru v rámci krajín EÚ, a to platiteľovi DPH zaregistrovanému vo svojej krajine alebo uskutočnil trojstranný obchod (t.j. taký obchod, na ktorom sa zúčastňujú tri osoby a predmetom obchodu je dodanie toho istého tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený priamo od prvého dodávateľa k druhému odberateľovi z jedného členského štátu do iného členského štátu).
ZA NEPODANIE DAŇOVÉHO PRIZNANIA K DANI Z PRIDANEJ HODNOTY MUSÍ SPRÁVCA DANE ULOŽIŤ POKUTU VO VÝŠKE 33,19 € PRE FYZICKÚ OSOBU A 66,38 € PRE PRÁVNICKÚ OSOBU A ZA NEPODANIE SÚHRNNÉHO VÝKAZU K DANI Z PRIDANEJ HODNOTY MUSÍ SPRÁVCA DANE ULOŽIŤ POKUTU VO VÝŠKE 331,9 € PRE FYZICKÚ OSOBU, AK SÚHRNNÝ VÝKAZ NEPREDLOŽÍ ANI V LEHOTE URČENEJ SPRáVCOM DANE VO VÝZVE, ULOŽÍ POKUTU 663,87 €.
Prehľad spotrebných daní:
|
Spotrebná daň z piva, vína a liehu
|
|||
|
Druh dane
|
Predmet dane
|
Základ dane
|
Sadzba dane
|
|
Spotrebná daň z piva
|
pivo vyrobené na daňovom území (SR), dodané na daňové územie z iného členského štátu EÚ alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu
|
množstvo piva vyjadrené v hektolitroch
|
základná sadzba1,65 eur/stupeň Plato/hl;
znížená sadzba 1,22 eur/stupeň Plato/hl
*Stupňom Plato sa rozumie obsah extraktu pôvodnej mladiny vypočítaný podľa veľkého Ballingovho vzorca uvedeného v Slovenskej technickej norme, vyjadrený v hmotnostných percentách
|
|
Spotrebná daň z vína
|
víno vyrobené na daňovom území (SR), dodané na daňové územie z iného členského štátu EÚ alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu
|
množstvo vína vyjadrené v hektolitroch
|
tiché víno 0 eur/ hl;
šumivé víno 79,66 eur/ hl;
šumivé víno s obsahom alkoholu nie viac ako 8,5 % objemu 56,42 eur/ hl;
medziprodukty 82,98 eur/ hl
|
|
Spotrebná daň z liehu
|
lieh vyrobený na daňovom území (SR), dodané na daňové územie z iného členského štátu EÚ alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu
|
množstvo liehu vyjadrené v hektolitroch
100 %-ného alkoholu pri teplote 20 stupňov Celzia
|
základná sadzba dane - 939,38 eur/ hl;
znížená sadzba dane - 469,69 eur/ hl
|
|
Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov a daň z minerálnych olejov
|
|||
|
Druh dane
|
Predmet dane
|
Základ dane
|
Sadzba dane
|
|
Spotrebná daň z tabaku a tabakových výrobkov
|
tabakové výrobky vyrobené na daňovom území (SR), dodané na daňové územie z iného členského štátu EÚ alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu
|
množstvo tabakových výrobkov vyjadrené v kusoch alebo v kg s výnimkou cigariet;
počet kusov cigariet v spotrebiteľskom balení a cena cigariet na kontrolnej známke
|
cigary, cigarky 69,70 eur/ 1 000 kusov;
tabak 64,06 eur/ kg;
cigarety – špecifická časť 52,44 eur/ 1 000 kusov, percentuálna časť – 24 % z ceny cigariet;
Minimálna sadzba dane z cigariet je 81,32 eur/ 1 000 kusov
|
|
Spotrebná daň z minerálnych olejov
|
minerálne oleje vyrobené na daňovom území (SR), dodané na daňové územie z iného členského štátu EÚ alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu
|
množstvo minerálneho oleja vyjadrené v litroch pri teplote 15 stupňov Celsia alebo v kg, alebo množstvo v ňom obsiahnutej energie vyjadrenej v gigajouloch
|
motorový benzín kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49 – 514,50 eur/ 1 000 l;
motorový benzín kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 11 31, 2710 11 51 a 2710 11 59 – 597,49 Eur/ 1 000 l, stredný olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 21 a 2710 19 25 – 481,31 eur/ 1 000 l; plynový olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 41, 2710 19 45 a 2710 19 49 s výnimkou zníženej sadzby dane (pozri ďalej) – 481,31 eur/ 1 000 l; vykurovací olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 61, 2710 19 63, 2710 19 65 a 2710 19 69 – 26,55 eur/ 1 000 kg; skvapalnené plynné uhľovodíky kódu kombinovanej nomenklatúry 2711 12 až 2711 19 00: -určené na použitie, ponúkané na použitie alebo použité ako pohonná látka– 258,91 eur/ 1 000 kg,
-určené na použitie, ponúkané na použitie alebo použité ako palivo– 0 eur/ 1 000 kg.
|
|
Spotrebná daň z elektriny, uhlia, zemného plynu
|
|||
|
Druh dane
|
Predmet dane
|
Základ dane
|
Sadzba dane
|
|
Spotrebná daň z elektriny
|
elektrina kódu kombinovanej nomenklatúry 2716
|
množstvo elektriny v kWh
|
Od 1.7.2008 do 31.12.2009 0,66 eur/ MWh
od 1.1.2010 1,32 eur/ MWh
|
|
Spotrebná daň z uhlia
|
čierne uhlie, hnedé uhlie, koks a polokoks, ostatné pevné uhľovodíky podľa kódu kombinovanej nomenklatúry
|
množstvo uhlia v tonách
|
10,62 eur/ t
|
|
Spotrebná daň zo zemného plynu
|
zemný plyn podľa kódu kombinovanej nomenklatúry
|
množstvo zemného plynu v kWh
|
od 1.7.2008 do 31.12.2009 pohonná látka 6,63 eur/ MWh; palivo na výrobu tepla 0,66 Eur/ MWh
Od 1.1.2010: pohonná látka 13,27 eur/ MWh; palivo na výrobu tepla1,32 eur/ MWh
|
Povinnosti platiteľa spotrebných daní
Platiteľ dane z vína:
- výrobca (FO alebo PO), ktorá nepestuje vinič, iba vyrába
- vinár, alebo iná FO, ktorá pestuje a vyrába víno, ak vyrobí do 1000 litrov/rok, toto množstvo je určené pre jeho vlastnú spotrebu. Spotrebnú daň platí, až vyrobí nad 1000 litrov za rok
- FO alebo PO, ktorá víno dováža (spotreba, predaj)
- FO alebo PO, ktorá získa víno bez dane, alebo nevie preukázať nadobudnutie vína daňovým dokladom
Platiteľ dane z piva:
- FO alebo PO, ktorá nevyrába pivo (spotreba, dovoz)
- FO alebo PO, ktorá vyváža pivo v rámci podniku
- FO alebo PO, ktorá dováža pivo v rámci podniku
- FO alebo PO, ktorá uskutočňuje výčap
- FO alebo PO, ktorá nadobudla pivo iným spôsobom, ako stanovuje zákon
Platiteľ dane z liehu:
- výrobca liehu
- dovozca liehu
- vývozca liehu
Subjekt dane z tabaku:
- FO alebo PO, ktorá vyrába tabakové výrobky
- dovozca
- vývozca
- osoba, ktorá nevie preukázať spôsob nadobudnutia
Subjekt dane z minerálnych olejov:
- FO alebo PO, ktoré skladujú, vyskladňujú, alebo spotrebúvajú palivá a mazivá
- vývozca
- dovozca
- výrobca
- osoby, ktorá nadobudla predmet dane nezákonným spôsobom alebo nevie preukázať spôsob nadobudnutia
- daňový dlžník podáva daňové priznanie mesačne do 25. dňa v mesiaci nasledujúceho po mesiaci vzniku daňovej povinnosti
- daňová povinnosť vzniká uvedením vína do obehu, piva do obehu, vyskladnením liehu
- tieto dane sa vyberajú jednorázovo, väčšinou pri vyskladnení výrobku prevádzkovateľom skladu a jeho uvedením do daňového voľného obehu, alebo pri jeho dovoze na daňové územie SR
- daň je splatná v termíne podania daňového priznania
- správu daní vykonávajú colné úrady
VÝKAZY A HLÁSENIA:
- daňové priznanie Spotrebná daň z vína
- daňové priznanie Spotrebná daň z piva
- daňové priznanie Spotrebná daň z liehu
- daňové priznanie Spotrebná daň z minerálneho oleja
- daňové priznanie Spotrebná daň z elektriny
- daňové priznanie Spotrebná daň z uhlia
- daňové priznanie Spotrebná daň z tabakových výrobkov
- daňové priznanie Spotrebná daň zo zemného plynu
Priame dane
DANE Z PRÍJMOV FYZICKÝCH (FO) A PRÁVNICKÝCH OSÔB (PO) - sadzba 19%
DANE Z PRÍJMOV FYZICKÝCH (FO) A PRÁVNICKÝCH OSÔB (PO) - sadzba 19%
DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI– sadzby si určujú obce
MIESTNE DANE - sadzby si určujú obce /VÚC
Povinnosti platiteľa dane z príjmov:
- za platiteľa dane z príjmov je povinný sa registrovať každý, komu bol vydaný živnostenský list (FO, PO) na daňovom úrade miestne príslušnom sídlu podnikateľského subjektu, vykonáva činnosť sprostredkovateľa finančných služieb, prenajíma nehnuteľnosť alebo vykonáva činnosť, ktorá nie je živnosťou ani podnikaním (umelci, audítori, daňoví poradcovia), a to do 30 dní od vydania živnostenského listu alebo od dátumu, kedy sa stal zdaniteľnou osobou (začal vykonávať činnosť, prenajímať nehnuteľnosť, získal licenciu a pod.)
Výkazy a hlásenia:
- daňové priznanie k dani z príjmov podáva FO a PO po skončení zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roku, výnimočne po skončení hospodárskeho roku), najneskôr do 31.3. (t.j. do 3 mesiacov) nasledujúceho roka
- po požiadaní o predĺženie lehoty môže správca dane povoliť predĺženie lehoty na podanie daňového priznania do 30.6. ( o 3 mesiace) nasledujúceho roka. V prípade, že sa jedná o príjmy zo zahraničia, najviac o 6 mesiacov
- žiadosť o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania spolu s odôvodnením je potrebné správcovi dane doručiť najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania
- k daňovému priznaniu je potrebné doložiť prílohy podľa zákona o dani z príjmov a tiež podľa druhu príjmov
Titulná strana prihlášky k dani z príjmov pre FO – celé tlačivo v rozsahu 8 strán je možné stiahnuť na stránke www.drsr.sk
Daň z pozemkov
Daň zo stavieb
Daň z bytov
Daň zo stavieb
Daň z bytov
Povinnosti platiteľa dane z nehnuteľností:
- daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane, a zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti. Ak sa daňovník stane vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, vzniká daňová povinnosť týmto dňom
- V prípade nadobudnutia nehnuteľnosti vydražením v priebehu roka daňovápovinnosť vzniká prvým dňommesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom.
- Nadobudnutie nehnuteľnosti je daňovník povinný oznámiť miestne príslušnému správcovi dane, t.j. obci, v katastri ktorej sa nehnuteľnosť nachádza a to na tlačive, ktoré je priložené nižšie do 30 dní odo dňa nasledujúceho po dni kedy tento vznik nastal
Výkazy a hlásenia:
- Daňové priznanie je daňovník povinný podať príslušnému správcovi dane (t. j. obci) do 31. januára toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom mu vznikla daňovápovinnosť podľa stavu k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. V ďalších zdaňovacích obdobiach do tohto termínu, len ak nastali zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane z nehnuteľností, to znamená že daňové priznanie nie je potrebné podávať každoročne, stačí jedenkrát, znovu je potrebné ho podať iba v prípade nejakých zmien
- Ak je pozemok, stavba, byt a nebytový priestor v bytovom dome v spoluvlastníctveviacerýchosôb, priznanie podá každá fyzická alebo právnická osoba.
- Ak sa spoluvlastníci dohodnú, priznanie podá zástupca, ktorého dohodou určili spoluvlastníci, pričom túto skutočnosť musia písomne oznámiť správcovi dane pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania
- V daňovom priznaní si daňovník sám vypočíta daňovú povinnosť. Tá je však splatná až na základe platobného výmeru, ktorý mu doručí správca dane
MIESTNE DANE – sadzby si určujú obce, pri dani z motorových vozidiel vyšší územný celok
Daň za užívanie verejného priestranstva
Daň za nevýherné hracie prístroje a iné
Daň za užívanie verejného priestranstva
Daň za nevýherné hracie prístroje a iné
Predmet dane za ubytovanie vymedzuje zákon o miestnych daniach. Podľa uvedeného ustanovenia ide o odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osoby v ubytovacom zariadení.
Daňovníkom dane za ubytovanie podľa zákona o miestnych daniach je fyzická osoba, ktorá sa v ubytovacom zariadení prechodne ubytuje. Sadzbu dane si určuje obec sama na základe všeobecného záväzného nariadenia za fyzickú osobu a prenocovanie v zariadení. Základom dane je počet prenocovaní fyzickej osoby v zariadení.
Pri dani za ubytovanie neplatí daň daňovník priamo správcovi poplatku, ale fyzickej alebo právnickej osobe, ktorá prechodné ubytovanie v územnom obvode obce poskytuje. Prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia, ktorý poskytuje prechodné ubytovanie, je v tomto prípade platiteľom dane, ktorý vybratú daň odvádza obci. Pre vyberanie dane za ubytovanie nie je rozhodujúce, či platiteľ dane má na výkon tejto činnosti živnostenské oprávnenie, ani to, či osoba ubytovaná v ubytovacom zariadení si hradí náklady za ubytovanie v plnej výške alebo iba čiastočne.
Povinnosti platiteľa dane z motorových vozidiel:
- Daňová povinnosť vzniká nasledujúcim dňom po dni použitia vozidla na podnikanie. Ak sa vozidlo použije na podnikanie 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, daňová povinnosť vzniká týmto dňom.
- Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom sa vozidlo prestalo používať na podnikanie.
- Daňovník, ktorému vzniknealebo zanikne daňová povinnosť, je povinný oznámiť túto skutočnosť správcovi dane miestne príslušnému podľa miesta evidencie vozidla do 30 dníodo dňa vzniku alebo zániku daňovej povinnosti, okrem daňovníka - zamestnávateľa, ktorý vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla na tlačive priloženom nižšie.
Výkazy a hlásenia:
- Daňovník je povinný podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie do 31. januára po uplynutí tohto obdobia
Sadzba dane z motorových vozidiel za rok 2009
vybrali.sme.sk
DAN Z MOTOROVEHO VOZIDLA
Prosím vas ako mam vediet kolko mam zaplatit dan z motoroveho vozidla ktore ma obsah do 1500 ,som z trnavskeho kraja-skalica dakujem