Dňa 31. 7. 2008 bol v Zbierke zákonov zverejnený zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), ktorý zároveň zrušuje vyhlášku o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou.
Zámerom vypracovania nového zákona boli predovšetkým nasledovné skutočnosti:
- zásahy podnikateľov do pokladnice, čo spôsobovalo pozmeňovanie evidovaných tržieb, príp. ich krátenie,
- používanie pokladnice v tréningovom režime, t. j. evidovanie prijatej hotovosti nebolo zahrnuté do tržieb,
- zaznamenávanie tlačových výstupov na papierovú kontrolnú pásku, t. j. problém so zabezpečením čitateľnosti a uskladňovania pások,
- nezabezpečovanie pokladnice plombou,
- nevedenie evidencie o servisných organizáciách.
Tento zákon preto upravuje evidovanie tržieb na pokladnici za úplne nových technických podmienok a zároveň aj podmienky pre činnosť servisných organizácií.
Podľa zákona má povinnosť používať pokladnicufyzická a právnická osoba, ktorá má oprávnenie na podnikanie v oblasti predaja tovaru alebo poskytovania vymedzených služieb na území SR a z jeho predaja alebo z ich poskytovania prijíma tržby (podnikateľ).
Služby, na ktoré sa vzťahuje povinnosť evidencie tržieb v elektronickej registračnej pokladnici
1. Opravy a údržba osobných motorových vozidiel
1.1. Bežné opravy a údržba osobných motorových vozidiel
1.2. Opravy elektrického systému osobných motorových vozidiel
1.3. Opravy pneumatík vrátane nastavenia a vyváženia kolies osobných motorových vozidiel
1.4. Opravy karosérií osobných motorových vozidiel
2. Umývanie osobných motorových vozidiel
3. Parkovacie služby
4. Služby spojené s podávaním jedál a nápojov okrem služieb poskytovaných v ležadlových alebo lôžkových vozňoch a iných dopravných prostriedkoch
4.1. Reštauračné služby s obsluhou
4.2. Služby v samoobslužných zariadeniach
4.3. Služby v bufetoch, stánkoch a v cukrárňach
4.4. Služby spojené s dodávkou hotových jedál vrátane nápojov pre iné podniky a inštitúcie
4.5. Služby spojené s dodávkou hotových jedál vrátane nápojov pre domácnosti
4.6. Služby spojené s podávaním nápojov
5. Nájom a lízing
5.1. Nájom a lízing osobných motorových vozidiel a ľahkých motorových vozidiel do 3,5 t určených prevažne na
prepravu osôb a služby s tým spojené; nepatrí sem nájom podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci
5.2. Nájom a lízing tovaru osobnej spotreby a potrieb pre domácnosť a služby s tým spojené s výnimkou zdravotníckych a parazdravotníckych pomôcok a potrieb, požičiavania kníh a časopisov; nepatrí sem nájom
podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci
5.3. Nájom a lízing predmetov a zariadení na rekreačné účely a športové účely a služby s tým spojené; nepatrí sem nájom podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci
6. Fotografické služby
6.1. Portrétne fotografické služby
6.2. Reklamné a súvisiace fotografické služby
6.3. Fotografické služby a video služby poskytované pri rôznych spoločenských a iných udalostiach
6.4. Zber filmov, vyvolávanie filmov okrem filmov z produkcie filmových a televíznych ateliérov a vyhotovovanie diapozitívov, fotografií, kópií filmov a audiovizuálnych nosičov
6.5. Reštaurovanie, kopírovanie a retušovanie fotografií
7. Prevádzka krytých a prevádzka nekrytých kúpalísk
8. Služby lunaparkov a služby zábavných parkov
9. Služby zberní odevov, bielizne a ich rozvoz
10. Pranie odevov, kožených výrobkov, textilných výrobkov a kožušín a čistenie odevov, kožených výrobkov, textilných výrobkov a kožušín okrem poskytovania takýchto služieb u zákazníka
11. Chemické čistenie odevov, kožených výrobkov, textilných výrobkov a kožušín okrem poskytovania takýchto služieb u zákazníka
12. Úschova kobercov, závesov, kože a kožušín a chemická údržba kobercov, závesov, kože a kožušín
13. Služby žehliarní a služby mangľovní
14. Farbenie odevov a textilných výrobkov okrem farbenia vlákien a priadzí a tónovanie odevov a textilných výrobkov okrem farbenia vlákien a priadzí
15. Služby kadernícke pre ženy a dievčatá
16. Služby kadernícke a holičské pre mužov a chlapcov
17. Služby kozmetické, manikúra, a pedikúra vrátane poradenských služieb týkajúcich sa starostlivosti o pleť a služby tetovacie
18. Služby na zlepšenie telesnej pohody
19. Strihanie psov
Podnikateľ však môže používať aj počítač, ktorý plní funkciu pokladnice. Musí byť vybavený nasledovnými časťami, ktoré musia tvoriť jeden funkčný celok:
- vlastným registračným programom, ktorí riadi prípravu údajov o predaji tovaru alebo poskytovaní služby pred tým, ako sú prostredníctvom komunikačného modulu zaevidované vo fiškálnej tlačiarni
- samostatnou fiškálnou tlačiarňou s prevádzkovou pamäťou,
- vstavaným registračným programom,
- fiškálnou pamäťou,
- zobrazovacím zariadením pre zákazníka,
- hodinami,
- tlačiarňou a komunikačným modulom, ktorý umožňuje prenos údajov definovaných výrobcom fiškálnej tlačiarne medzi počítačom a fiškálnou tlačiarňou a ktorý slúži na evidenciu finančných operácií týkajúcich sa predaja tovaru alebo poskytovania služby.
Na základe predchádzajúcich skúseností zákon pamätá i na prípad, keď podnikateľ do pokladnice vloží svoju hotovosť, nie prijatú tržbu. Vtedy je povinný túto hotovosť zaevidovať bez zbytočného odkladu v pokladnici, čím sa odstránil problém, kedy pri kontrole daňovým úradom nesúhlasila hotovosť v pokladnici so zaevidovanými tržbami.
Podľa doterajšieho právneho predpisu nemusel podnikateľ pri vystavení faktúry (t. j. vzniku pohľadávky) prijatú tržbu evidovať na pokladnici. Podľa zákona takáto výnimka neplatí, a teda aj v prípade vystavenia faktúry musí podnikateľ prijatú tržbu evidovať na pokladnici. Podnikateľ musí vyhotoviť kópiu pokladničného dokladu a pripojiť ju k faktúre, aby nedochádzalo k duplicitnému zaúčtovaniu tržby hlavne z pohľadu DPH.
Na evidenciu tržieb sa môže používať len taká pokladnica:
- na ktorú bol vydaný certifikát,
- ktorej bol pridelený daňový kód,
- je označená plombou(ak by pokladnica bola označená poškodenou plombou, falzifikátom alebo plombou, ktorá nie je v súlade so zákonom, považuje sa za neoznačenú)
- ktorá spĺňa technické požiadavkyustanovené osobitnými predpismi (protokoly o skúškach, ES vyhlásenie o zhode) a zákonom.
Aby kontrolné orgány, t. j. daňové úrady, mohli údaje uložené vo fiškálnej pamäti získať aj prostredníctvom iného elektronického zariadenia (napr. počítača alebo zariadenia, ktoré podľa zákona výrobca, dovozca alebo distribútor je povinný za týmto účelom zapožičať akreditovanej osobe) musí byť tejto požiadavke prispôsobená aj konštrukcia fiškálnej pamäte.
Údaje z fiškálnej pamäte je možné získať len prostredníctvom technického zariadenia priamo z pokladnice. V prípade, že z pokladnice je fiškálna pamäť vybraná a bude potrebné z nej získať údaje, na tento účel je výrobca, dovozca alebo distribútor pokladnice povinný akreditovanej osobe (servisnej organizácii) zapožičať technické zariadenie. Kontrolné orgány, t. j. daňový úrad, získa údaje na základe žiadosti; akreditovaná osoba je povinná umožniť daňovému úradu tieto údaje získať.
Fiškálna pamäť je podľa zákona najdôležitejšou časťou pokladnice, preto je potrebné tejto časti pokladnice venovať zvýšenú pozornosť aj zo strany podnikateľa a striktne dodržiavať postup pri jej výmene. Fiškálnu pamäť môže vymeniť len servisná organizácia, a to v prípade, ak bola vyčerpaná jej kapacita (i keď je pokladnica naďalej funkčná), došlo k jej poruche a neplní svoju funkciu, došlo k zmene údajov (ochranného znaku alebo daňového kódu pokladnice, alebo obchodného mena, sídla alebo miesta podnikania podnikateľa a predajného miesta, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania, alebo daňového identifikačného čísla, ak podnikateľ nie je platiteľom DPH, alebo identifikačného čísla pre DPH, ak podnikateľ je platiteľom DPH, alebo dátumu a času uvedenia pokladnice do prevádzky), alebo došlo k zmene vlastníka pokladnice.
Podnikateľovi môže pokladnicu uviesť do prevádzky len servisná organizácia, a to vložením ustanovených údajov do fiškálnej pamäte (ochranný znak, daňový kód pokladnice, obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania podnikateľa a predajné miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania, daňové identifikačné číslo, ak podnikateľ nie je platiteľom DPH alebo identifikačné číslo pre DPH, ak podnikateľ je platiteľom DPH, dátum a čas uvedenia pokladnice do prevádzky, sadzba DPH pre minimálne tri sadzby, minimálne dve meny). V záujme ochrany údajov uložených do pokladnice je servisná organizácia povinná pri jej uvedení do prevádzky a po každom zásahu do nej túto označiť plombou.
Pokladnica musí mať daňovým úradom pridelený daňový kód, ktorý daňový úrad zapíše do knihy pokladnice. Podnikateľ je povinný predložiť knihu pokladnice spolu s kópiou certifikátu pokladnice (ktorý predajca odovzdá podnikateľovi pri kúpe pokladnice) daňovému úradu. V knihe pokladnicepodnikateľ vyplní údaje podľa predtlače, a to svoje identifikačné údaje, údaje o pokladnici a údaje o servisnej organizácii. Daňový kód pokladnice je daňový úrad povinný prideliť bez zbytočného odkladu. V praxi sa môže stať, že u podnikateľa dôjde k zmene miestnej príslušnosti daňového úradu. V takomto prípade daňový kód pokladnice, ktorý už bol pridelený, dovtedy miestne príslušný daňový úrad zruší a nový daňový kód pridelí ten daňový úrad, ktorý sa stal miestne príslušným.
Pokladničný dokladje podnikateľ povinný po zaevidovaní tržby do pokladnice vydať kupujúcemu bez zbytočného odkladu a tento musí obsahovať najmenej údaje predpísané zákonom, t. j. môže obsahovať aj ďalšie údaje podľa rozhodnutia podnikateľa. V prípade, ak kupujúci zakúpený tovar vráti alebo reklamuje poskytnutú službu, zákon ustanovuje podnikateľovi povinnosť vydať kupujúcemu pokladničný doklad, ktorý musí obsahovať rovnaké údaje ako doklad vydaný pri predaji tovaru alebo pri poskytnutí služby. Ak má podnikateľ pokladnicu mimo prevádzky, je v takomto prípade povinný vydávať paragóny, ktoré obsahujú tie isté údaje ako pokladničný doklad, okrem ochranného znaku.
V záujme toho, aby z pokladničného dokladu bolo zrejmé, aký tovar sa predával alebo aká služba sa poskytla, zákon ustanovuje, že označenie tovaru alebo služby musí byť také, aby z neho druh predávaného tovaru alebo poskytnutej služby bol jednoznačný, a aby označenie umožnilo jednoznačné odlíšenie označeného tovaru od iného tovaru alebo služby. Na označenie tovaru alebo služby sa môže používať aj skrátený názov. Napríklad za nesprávne označenie tovaru sa považuje označenie „mliečny výrobok“, „textilný tovar“, „kvety“, a to z dôvodu, že takéto označenie je príliš všeobecné a nie je z neho možné konkrétne určiť, o aký druh tovaru ide. Za správne označenie tovaru sa preto považuje, označenie napr. „maslo“, „syr Karička“, „syr Lunex“, „biely jogurt“, „päťdňové mlieko“, „dámsky sveter“, „pánske nohavice“, „črepníkový kvet orchidea“, „kvet gerbera“. Pri poskytovanej službe sa považuje za nesprávne označenie, napr. „kozmetika“ – t. j. musia byť vyšpecifikované bližšie úkony, napr. úprava obočia, čistenie pleti, farbenie rias a pod.
Z prevádzkovej pamäte je podnikateľ povinný vyhotoviť dennú uzávierku, ak bola v pokladnici v daný deň evidovaná tržba. Túto uzávierku musí podnikateľ vyhotoviť do 24.00 hodiny daného dňa, pričom pokladničný doklad, ktorého vyhotovenie začalo pred 24.00 hodinou bude započítaný do dennej uzávierky daného dňa a vyhotovenie ďalšieho pokladničného dokladu bude možné začať až po vyhotovení dennej uzávierky. Podnikateľ je povinný vyhotoviť dennú uzávierku len za tie dni, v ktorých má tržbu.
Denná uzávierka musí obsahovať najmenej tieto údaje:
- ochranný znak,
- daňový kód pokladnice,
- daňové identifikačné číslo, ak daňový subjekt nie je platiteľom DPH,
- identifikačné číslo pre DPH, ak daňový subjekt je platiteľom DPH,
- obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania daňového subjektu a predajné miesto, ak je odlišné od sídla alebo miesta podnikania,
- dátum a čas vyhotovenia,
- poradové číslo dennej uzávierky od uvedenia pokladnice do prevádzky,
- počet dokladov označených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“,
- počet pokladničných dokladov zahrnutých do dennej uzávierky,
- obrat,
- záporný obrat,
- kumulovaný obrat,
- súčet DPH v členení podľa sadzieb vypočítaný z celkových súm DPH vytlačených na pokladničnom doklade, ak daňový subjekt je platiteľom DPH,
- súčet obratu v členení podľa sadzieb DPH, ak daňový subjekt je platiteľom DPH,
- súčet stornovaných položiek a ich počet,
- súčet poskytnutých zliav a ich počet,
- súčet vrátení tovaru a ich počet,
- súčet záporných položiek a ich počet,
- súčet celkových súm uvedených na dokladoch označených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“.
Dôležitým prvkom zabezpečenia pokladnice je jej zaplombovanie plombou (plombou je ochranná známka, ktorou musí byť vybavená každá pokladnica na miestach určených výrobcom, ktorá sa nedá odlepiť bez jej pretrhnutia alebo iného viditeľného poškodenia a obsahuje ochranné prvky znemožňujúce jej falšovanie). Zaplombovanie musí byť vykonané na takých miestach, aby bolo zabránené prístupu k fiskálnej pamäti a ostatným častiam pokladnice zabezpečujúcim jej správnu funkčnosť. Miesta na označenie pokladnice plombou je povinný určiť výrobca a následne v procese certifikácie schváliť akreditovaná osoba. Označovanie pokladnice plombou môže vykonávať iba servisná organizácia, ktorá je na tento účel povinná objednať plomby u daňového riaditeľstvaa následne si ich od daňového riaditeľstva odkúpiť. Na účely toho, aby nedošlo k zneužitiu plomb, daňové riaditeľstvo o nich vedie evidenciu. Preto musí servisná organizácia robiť zúčtovanie plomb a daňovému riaditeľstvu nahlasovať v tejto súvislosti potrebné údaje. Z uvedeného teda vyplýva, že servisné organizácie nemôžu svojvoľne nakladať so zakúpenými plombami, pretože ich použitie kontroluje daňové riaditeľstvo.
Pre podnikateľov, ktorí sú povinní používať pokladnicena evidenciu tržieb z predaja tovaru alebo poskytovania služby, zákon nadobudol účinnosť 1. marca 2009. Aby tí, ktorí už používali pokladnicu pred týmto dátumom,mali dostatočný časový priestor na prípravu na nové podmienky (obstaranie, resp. úpravu pokladníc), umožňujú prechodné ustanovenia podnikateľom postupovať podľa predchádzajúceho predpisu, t. j. vyhlášky MF SR č. 55/1994 Z. z. o spôsobe vedenia evidencie tržieb elektronickou registračnou pokladnicou v znení neskorších predpisov, až do konca roka 2010.
vybrali.sme.sk
