Zákon č č. 431/2002 Z.z. z 18. júna 2002 o účtovníctve v znení neskorších predpisov
Aktuálne znenie zákona po novele vykonanej zákonom č. 504/2009 Z. z.
Platnosť od: 1. augusta 2002
Účinnosť od: 1. januára 2010
Tento zákon je pre mnohých podnikateľov najväčších strašiakom, hlavne z dôvodu, že účtovníctvo ako také je pre veľa ľudí veľkou neznámou, ale hlavne z dôvodu, že za účtovníctvom sa skrývajú kontroly z daňového úradu, sankcie za oneskorené podania predpísaných formulárov, hlásení, daňových priznaní. Veľa podnikateľov zveruje svoje účtovníctvo kompetentným účtovníkom alebo účtovným firmám, ale nájdu sa aj takí, ktorí si trúfajú účtovníctvo viesť sami. Aj v prípade, že sa podnikateľ rozhodne zveriť svoje účtovníctvo odborníkom, mal by vedieť, že v konečnom dôsledku ako fyzická osoba podnikateľ alebo ako konateľ obchodnej spoločnosti nesie zaň zodpovednosť v prípade kontroly. Tento zákon používa na označenie podnikateľa, či už ide o právnickú osobu, alebo fyzickú osobu podnikateľa názov účtovná jednotka.
Podnikateľ sa môže v niektorých prípadoch rozhodnúť, či bude viesť jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, no v niektorých prípadoch mu priamo zákon ustanovuje v akej sústave musí účtovníctvo viesť, a to hlavne v prípade obchodných spoločností.
Účtovná jednotka je povinná účtovať v sústave podvojného účtovníctva okrem prípadov kedy môže účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva. V sústave jednoduchého účtovníctva môže účtovať:
a) podnikateľ, ktorému to umožňuje osobitný predpis –živnostníci,
b) fyzická osoba, ktorá podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť - osoby podnikajúce podľa osobitných predpisov (notári, daňoví poradcovia, audítori...), osoby podnikajúce na základe autorského zákona, daňovníci, ktorý majú príjem z prenájmu,
c) občianske združenie, ich organizačné zložky, ktoré majú právnu subjektivitu, organizačné zložky Matice slovenskej, ktoré majú právnu subjektivitu, združenia právnických osôb, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, neinvestičné fondy, poľovnícke organizácie a neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby; ak nepodnikajú a ak ich príjmy nedosiahli v predchádzajúcom účtovnom období 200 000,00 euro,
d) cirkev a náboženská spoločnosť, ich orgány a cirkevné inštitúcie, ktoré majú právnu subjektivitu; ak nepodnikajú,
e) pozemkové spoločenstvá, ak ich príjmy nedosiahli v predchádzajúcom účtovnom období 200 000 eur.
Všetci ostatní tu nevymenovaní daňovníci sú povinní viesť účtovníctvo v sústave podvojného účtovníctva.
Prechod zo sústavy jednoduchého účtovníctva do sústavy podvojného účtovníctva je povinný, ak účtovná jednotka nespĺňa podmienky ustanovené pre vedenie účtovníctva sústave jednoduchého účtovníctva. Prechod zo sústavy jednoduchého účtovníctva do sústavy podvojného účtovníctva a zo sústavy podvojného účtovníctva do sústavy jednoduchého účtovníctva sa uskutočňuje vždy len k prvému dňu účtovného obdobia nasledujúceho po účtovnom období, v ktorom účtovná jednotka zistila skutočnosti, ktoré sú dôvodom na zmenu účtovnej sústavy.
Vykazovanie účtovných prípadov a účtovné obdobie
- účtovná jednotka účtuje a vykazuje účtovné prípady v období, s ktorým časovo a vecne súvisia – v účtovnom období. Ak túto zásadu nemožno dodržať, účtovná jednotka ich zaúčtuje a vykáže v období, keď sa tieto skutočnosti zistili – toto sa stáva v praxi často, pokiaľ podnikateľ nájde po zaúčtovaní určitého obdobia daňový doklad súvisiaci s obdobím pred a považuje za nemožné zaúčtovať ho. Daňový doklad aj spred určitého už zaúčtovaného obdobia je možné zaúčtovať aj po uplynutí tohto obdobia pokiaľ sa zistí táto skutočnosť, teda nájde sa daňový doklad, samozrejme v rámci jedného zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roku).
Základný rozdiel medzi jednoduchým a podvojným účtovníctvom je v tom že jednoduché účtovníctvo funguje na hotovostnom princípe, to znamená, že príjmy a výdavky vznikajú dňom ich úhrady a podvojné účtovníctvo na princípe akruálnom, to znamená že náklady a výnosy vznikajú dňom dodania tovaru, alebo služby, jednoducho povedané dňom vystavenia daňového dokladu bez ohľadu na jeho úhradu.
Účtovným obdobím je kalendárny rok, ak zákon neustanovuje inak.
Účtovným obdobím môže byť aj hospodársky rok. Hospodárskym rokom je obdobie nepretržite po sebe idúcich 12 kalendárnych mesiacov, ktoré nie je zhodné s kalendárnym rokom. Táto zmena kalendárneho roku na hospodársky rok sa využíva hlavne v zahraničných spoločnostiach, ktoré majú často iné zdaňovacie obdobie ako je v SR, a preto tomu prispôsobujú aj účtovné obdobie.
K zmene účtovného obdobia môže dôjsť len k prvému dňu kalendárneho mesiaca.
Túto zmenu uplatní účtovná jednotka písomným oznámením miestne príslušnému daňovému úradu:
a) do 30 dní odo dňa vzniku účtovnej jednotky alebo
b) najmenej 15 dní pred zmenou účtovného obdobia účtovnej jednotky (§3 ods.6).
Začatie a ukončenie vedenia účtovníctva:
- účtovná jednotka, ktorá je právnickou osobou, vedie účtovníctvo odo dňa svojho vzniku až do dňa svojho zániku; fyzická osoba vedie účtovníctvo po dobu, počas ktorej podniká alebo vykonáva inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazuje svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov, t.j. ak neuplatňuje paušálne výdavky,
- účtovnými záznamami sú najmä účtovné doklady, účtovné zápisy, účtovné knihy, odpisový plán, inventúrne súpisy, účtový rozvrh, účtovná závierka a výročná správa. Jednotlivé účtovné záznamy sa môžu zoskupovať do účtovných záznamov obsahujúcich súhrnnú informáciu.
- účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo a zostavovať účtovnú závierku v peňažných jednotkách meny euro. V prípade pohľadávok a záväzkov, podielov, cenných papierov, derivátov, cenín a peňažných prostriedkov, ak sú vyjadrené v cudzej mene, je účtovná jednotka povinná účtovať v eurách aj v cudzej mene; táto povinnosť platí aj pri opravných položkách, rezervách a technických rezervách, ak majetok a záväzky, ktorých sa týkajú, sú vyjadrené v cudzej mene.
- účtovná jednotka môže poveriť vedením svojho účtovníctva aj inú právnickú osobu alebo fyzickú osobu, avšak týmto poverením sa nezbavuje zodpovednosti za vedenie účtovníctva, zostavenie a predloženie účtovnej závierky a za preukázateľnosť účtovníctva.
- účtovná jednotka je povinná doložiť účtovné prípady účtovnými dokladmi,
- účtovná jednotka musí používať v jednom účtovnom období rovnaké účtovné metódy a účtovné zásady; ak účtovná jednotka zmení doterajšie účtovné zásady a účtovné metódy v priebehu účtovného obdobia, nové účtovné zásady a účtovné metódy musí používať od prvého dňa tohto účtovného obdobia. O zmene účtovných zásad a účtovných metód je účtovná jednotka povinná informovať v účtovnej závierke v poznámkach.
- účtovná jednotka je povinná použiť účtovné zásady a účtovné metódy spôsobom, ktorý vychádza z predpokladu, že bude nepretržite pokračovať vo svojej činnosti a že u nej nenastáva žiadna skutočnosť, ktorá by ju obmedzovala alebo jej zabraňovala v tejto činnosti pokračovať aj v blízkej budúcnosti, minimálne 12 mesiacov od dátumu, ku ktorému sa zostavila riadna účtovná závierka. V prípade, že účtovná jednotka má informáciu o tom, že u nej takáto skutočnosť nastáva, je povinná použiť tomu zodpovedajúci spôsob účtovania, pričom je povinná uviesť informáciu o použitom spôsobe v účtovnej závierke v poznámkach
Povinnosti týkajúce sa prenosu a zachovávania účtovných záznamov
Účtovná jednotka je povinná uchovávať účtovnú dokumentáciu nasledovne:
a) účtovná závierka a výročná správa počas desiatich rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú,
b) účtovné doklady, účtovné knihy, zoznamy účtovných kníh, zoznamy číselných znakov alebo iných symbolov a skratiek použitých v účtovníctve, odpisový plán, inventúrne súpisy, inventarizačné zápisy, účtový rozvrh počas piatich rokov nasledujúcich po roku, ktorého sa týkajú,
c) účtovné záznamy, ktoré sú nositeľmi informácie týkajúcej sa spôsobu vedenia účtovníctva a ktorými účtovná jednotka dokladuje formu vedenia účtovníctva počas piatich rokov nasledujúcich po roku, v ktorom sa naposledy použili,
d) ostatné účtovné záznamy počas doby určenej v registratúrnom pláne účtovnej jednotky tak, aby neboli porušené ostatné ustanovenia tohto zákona a osobitných predpisov.
Účtovná jednotka je povinná pred svojím zánikom alebo pred skončením podnikania alebo inej zárobkovej činnosti zabezpečiť uchovanie účtovných záznamov.
Sankcie
- za porušenie ustanovení tohto zákona, môže daňový úrad uložiť pokutu do 1 % celkovej sumy majetku:
a) zisteného zo súvahy zostavenej za účtovné obdobie, ktoré je kontrolované, v ocenení neupravenom o položky podľa § 26 ods. 3 účtovnej jednotke účtujúcej v sústave podvojného účtovníctva,
b) vykázaného vo výkaze o majetku a záväzkoch zostaveného za účtovné obdobie, ktoré je kontrolované, účtovnej jednotke účtujúcej v sústave jednoduchého účtovníctva.
Ak nie je možné zistiť celkovú sumu majetku alebo úhrn majetku podľa odsekov 1 a 2, určia kontrolné orgány pokutu kvalifikovaným odhadom do 3 319 391,88 eur. Toto ustanovenie sa použije aj vtedy, ak účtovná jednotka nevykazuje žiaden majetok. Pokutu možno uložiť do jedného roka odo dňa, keď sa orgán príslušný na jej uloženie dozvedel o porušení povinnosti; najneskôr možno túto pokutu uložiť do piatich rokov po skončení účtovného obdobia, v ktorom k porušeniu povinnosti došlo. To znamená, že daňový úrad môže vykonávať v praxi daňovú kontrolu zdaňovacieho obdobia maximálne 5 rokov dozadu.
vybrali.sme.sk
